遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報及財務(wù)核算有關(guān)問題的公告

　　現(xiàn)將外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報及財務(wù)核算有關(guān)問題公告如下：

　　一、外貿(mào)企業(yè)是指按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》等規(guī)定辦理備案登記并被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人且沒有生產(chǎn)能力的對外貿(mào)易經(jīng)營者。

　　二、關(guān)于外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2003〕53號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知》(國稅函〔2008〕1075號)等相關(guān)規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)按照下列要求填報《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》(以下簡稱“主表”)及《增值稅納稅申報表附列資料(表一)》(以下簡稱“附表一”)、《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》(以下簡稱“ 附表二”)：

　　(一)外貿(mào)企業(yè)出口銷售額應(yīng)填入“主表”的第9欄“免稅貨物銷售額”中。

　　(二)外貿(mào)企業(yè)用于出口而采購貨物取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，則其進(jìn)項稅額不允許抵扣，納稅申報時按規(guī)定填入“附表二”的第24欄中，相應(yīng)數(shù)據(jù)不得填入“主表”的第12欄及“附表二”的第二項“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”的各欄中。

　　(三)外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生了內(nèi)銷或視同內(nèi)銷的，其相應(yīng)的23、24、25欄數(shù)據(jù)不作調(diào)整，應(yīng)使用進(jìn)出口稅收管理部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》或《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明》予以抵扣，可抵扣的進(jìn)項稅額填列在“附表二”的第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明”，同時在“主表”第12欄中填列。

　　(四)外貿(mào)企業(yè)出口貨物的應(yīng)退稅額以及進(jìn)項金額乘以征稅率與退稅率之差轉(zhuǎn)成本部分只進(jìn)行賬務(wù)處理，不在“主表”、“附表一”及“附表二”中體現(xiàn)。

　　三、關(guān)于外貿(mào)企業(yè)財務(wù)核算

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退(免)稅若干問題規(guī)定>的通知》(財稅字〔1995〕92號)等相關(guān)規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項稅額，如購進(jìn)的貨物當(dāng)時不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

　　四、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。

　　特此公告。

　　二O一一年十二月十五日